Метод на разходите LIFO
Бизнес, който купува, продава и съхранява инвентар, трябва да реши как да поема разходите за материалите, използвани за производство или продажби, и как да оценява останалите запаси в края на отчетния период. Трите основни метода на изчисляване на разходите са LIFO, или последно, първо; FIFO - първо в, първо; и AVCO или средна стойност. Избраният метод не е задължително да има някаква връзка с физическото движение на материалите, но трябва да се използва последователно от един период на следващ.
дефиниция
Методът на разходите LIFO третира разходите за текущите покупки като най-значими при съвпадение на разходите с приходите. Ефектът му е, че материалите се издават от магазини и се начисляват на WIP, или работата в процес на изпълнение, по последната им цена, докато оставащите в инвентара стоки се оценяват на най-старите разходи.
Вечен и периодичен LIFO
Дружеството може да оперира с система за постоянна инвентаризация, където новият баланс се изчислява след всяко движение на акции или периодична система, в която инвентарът се актуализира и оценява в края на отчетния период. Например, бизнес купува десет артикула на всеки 5 долара на всеки първи месец, продава пет от тях на следващия ден и купува още десет артикула на всеки по 7 долара в края на месеца. Според постоянната система, цената на продадените стоки е пет позиции на всеки по 5 долара, или 25 долара. Останалата част от инвентара се състои от пет позиции на всеки по 5 долара и десет на всеки по 7 долара, което прави общо $ 95. Като се използва периодичният метод LIFO, разходите за петте продажби ще бъдат записани само в края на периода и на последната цена. Поради това COGS ще бъде пет позиции на всеки по 7 долара, или 35 долара, а останалият инвентар ще се състои от десет артикула с по 5 долара, плюс по пет артикула на всеки по 7 долара на обща стойност $ 85.
Предимства
Методът LIFO гарантира, че при инфлационни условия нарастващите разходи се прилагат към повишаването на продажните цени. Ефектът е да се намали печалбата и следователно данък, като се осигури допълнителен работен капитал за бизнеса, докато условията преобладават. Обосновката е, че запасите трябва да бъдат заменени по текущи цени, така че има смисъл да се струва производството на разходите за подмяна на материалите. LIFO може да бъде подходящ и за компании като петролни или захарни рафинерии, които използват материали в насипно състояние, което прави невъзможно идентифицирането на отделни закупени единици.
Недостатъци
LIFO води до остаряла оценка на заключителната инвентаризация, която се основава на най-старите направени разходи. Поради това и неговата роля в намаляването на печалбата, LIFO е забранен съгласно международните стандарти за финансова отчетност, въпреки че е разрешен в САЩ с одобрение от IRS. Ако е одобрен за използване, IRS настоява, че LIFO се прилага за всички следващи години, освен ако те не разрешават друга система. LIFO дава възможност на мениджърите да манипулират печалбите си за една година, като позволят запасите да паднат под нормалните нива, така че те да могат да използват по-стари запаси на по-ниски цени, за да намалят COGS и да увеличат печалбите. Ако това е направено, то трябва да бъде оповестено в бележките към финансовите отчети.
Алтернативи
FIFO и AVCO са алтернативните методи за изчисляване на разходите. AVCO е известен също като среднопретеглена стойност. Трите метода произвеждат различни нива на COGS, инвентаризация на печалбата и затваряне. Например, една компания купува две прахосмукачки, една на 200 долара на 1 януари и една на 210 долара на 10 януари и продава на клиент за $ 300 на 15 януари. Според FIFO, COGS е $ 200 - цената на първата закупена по-чиста - печалбата следователно е $ 300 минус $ 200, или $ 100, а стойността на затварящата инвентаризация е $ 210 или цената на втория чистач. Използвайки LIFO в периодичната или постоянна система, COGS е цената на втория чистач или 210 долара. Следователно печалбата ($ 300 - $ 210) или $ 90, а заключителната оценка на запасите е $ 200. Средната стойност ще даде на COGS като ($ 200 + $ 210) / 2 или $ 205, печалбата е $ 95, а затварящата инвентаризация - $ 205.